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大企業稅收風險管理現狀及策略探究

時間:2019-07-15 來源:未知 作者:依依 本文字數:3827字

  摘要

  世界經濟的迅速發展使得企業的規模越來越大,大企業已成為各國極為重要的納稅主體。截止 2017 年全國 3000 多萬戶的納稅人中,001%的大企業(3680 家)的納稅額超全國納稅收入的一半,大企業強大的稅收貢獻決定了其不平凡的財政地位,其不僅成為我國經濟發展的重要支柱,也是我國稅收收入的關鍵來源。但一般的大企業都是以集團的形式存在,跨行業、跨區域的情況普遍存在,其一般表現出多元化發展、集約式經營、規模化生產的特點,這樣的企業其自身潛在的稅務風險所帶來的影響巨大,可能會帶來影響企業自身發展的經濟損失或者法律的懲罰,甚至可能會給國家經濟的穩定性帶來一定的沖擊。鑒于大企業超強的稅賦貢獻及其蘊藏風險的危害程度,我國對大企業進行稅收分析管理也越來越加以重視,用最小的稅收成本換取最大的稅收收益或者最少的稅款流失也成了我國進行大企業稅收風險管理的最終目標。

  2016 年全年國家稅務總局大企業管理部門共完成風險提示 2000 余次,推送 6 批千戶集團稅收風險任務,各地共完成風險應對任務 1465 個,核定應補繳稅金 2019 億元,實際入庫包含滯納金在內的稅款共 1904 億元。從上述成果數據來看,對大企業進行稅收風險管理意義重大,而在摸索前進的過程中還存在一些問題亟待解決。

  本文從實際情況出發,通過搜集現有大企業稅收風險管理的有關資料,并對其進行詳細探討,指出我國各相關部門在管理過程中所蘊藏的問題,并借鑒國外的先進經驗,以房地產行業為例進行大企業稅收風險管理分析,再結合我國的實際,提出相應的完善建議,包括完善法律制度、提升風險管理意識、加強管理體制建設、完善管理流程及加強保障體系建設等。

  關鍵字:大企業;稅收;風險管理

財政學碩士論文

  Abstract

  With the rapid development of the world economy, the scale of enterprise is bigger andbigger The large enterprises have become extremely important taxpayers in each country By2017, more than 3000 of the nation's taxpayers, 001% of large enterprises (3680) paid overhalf of the national tax revenue, and the strong tax contributions of large enterprises determinetheir extraordinary financial status, which is not only became the important pillar of economicdevelopment in our country, but also the key source of our country tax revenue  However,large enterprises exist in the form of group in general Cross-industry and cross-regionalconditions are relatively common They generally show the characteristics of diversifieddevelopment, intensive management, and large-scale production Such enterprises have theirown potential tax risks, the impact will be huge, and it may bring economic losses or legalpenalties of affecting the company's own development It may even bring about a certain impacton the stability of the national economy In view of the enormous tax contribution of largeenterprises and the degree of harm of their hidden risks, China’s tax analysis management oflarge enterprises has also become more and more important, and with the smallest tax cost inexchange for the largest tax revenue or the least tax losses has also become the ultimate goal oftax risk management for large companies in China

  In 2016, the management department of large enterprises completed more than 2000 risktips and sent 6 batches of tax risk tasks for object group, A total of 1,465 risk response taskswere completed across the country, and the approved tax payable amounted to 2019 billion

  the actual storage including fine for delaying payment of taxes, a total of 1904 billionIt is ofgreat significance to carry out tax risk management for large enterprises, while there are stillsome problems to be solved in the process of exploing forward

  This article starts from the actual situation, collects relevant information of the existinglarge-scale enterprise tax risk management, and discusses it in detail, points out the problemsthat the relevant departments of our country have in the management process, and draws lessonsfrom the advanced experience of foreign countries, and takes the real estate industry as anexample to carry out the analysis of the tax risk management of the large enterprises, and thencombines the actual conditions of our country, proposes the corresponding perfect suggestions,including perfecting legal system, improving risk management consciousness, strengtheningthe construction of management system, perfecting the management process and strengtheningthe construction of security system

  key words: large enterprise; tax; risk management

  目錄

  第 1 章 緒論

  1.1 研究背景及意義

  1.1.1 研究背景

  著名的經濟學家帕累托提出的“二八定理”指出 80%的財富是由 20%的人創造的,而相對于稅收來說同樣符合二八定理,大量的稅收收入來自于數量占比較小的大企業,從稅務總局的相關數據得知,截止 2017 年,在全國 3000 多萬戶的納稅企業中,001%的大企業(3680 家)的納稅額超全國納稅收入的一半。以北京市某區地稅局為例,該局2016 年的稅收收入 12224 億元,而年納稅額超過 100 萬的企業有 862 戶,占該局總戶數(除個體工商戶)的 163%,而其納稅總額卻占全局總收入的 762%(詳見表 11)。

  大企業強大的稅收貢獻決定了其不平凡的經濟地位,其不僅成為我國經濟發展的重要支柱,也是我國稅收收入的關鍵來源。但是一般的大企業都是以集團的形式存在,跨行業、跨區域的情況比較普遍,其一般表現出多元化發展、集約式經營、規模化生產的特點,這樣的企業其自身潛在的稅務風險所帶來的影響巨大,可能會帶來影響企業自身發展的經濟損失或者法律的懲罰,甚至可能會給國家經濟的穩定性帶來一定的沖擊。鑒于大企業超強的稅賦貢獻及其蘊藏風險的危害程度,我國在 2008 年成立了大企業管理司,專業管理大企業的相關稅收問題,稅務總局并于 2009 年確定了 45 家定點聯系的大企業,緊接著為了更好的輔助大企業進行稅務風險識別,頒布了《大企業稅務風險管理指引(試行)》,以風險管理為導向的大企業稅收管理工作逐步進入狀態。2015 年 12 月國務院發布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》表明要提升大企業稅收管理層級,并將稅收風險的相關分析事項集中到稅務總局和省級的稅務局進行,并及時將分析的結果進行推送以便應對。為更好實施該方案,稅務總局在 2016 年 1 月推出了具有詳盡具體措施的《深化大企業稅收服務和管理改革實施方案》。國家對大企業的管理日趨規范化,并且在當今這個大數據時代,依托大數據技術對大企業進行數據采集、分析等更能提升對大企業進行風險管理的能力。而我國目前在這方面的探索仍有一些需要改進的地方,本文從征管的角度出發,結合我國對大企業進行風險管理的現狀,參考國內外的一些先進的經驗,提出進一步完善大企業稅收風險管理的建議。

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  1.1.2 研究意義
  1.2 國內外研究現狀
  1.2.1 國外研究現狀
  1.2.2 國內研究現狀
  1.3 研究內容及方法
  1.3.1 研究內容
  1.3.2 研究方法
  1.4 創新及不足
  1.4.1 創新之處
  1.4.2 不足之處

  第 2 章 理論分析基礎

  2.1 相關概念界定
  2.1.1 大企業
  2.1.2 稅收風險管理內涵
  2.1.3 大企業稅收風險的表現形式
  2.1.4 大企業稅收風險管理的程序
  2.2 理論依據
  2.2.1 風險管理理論
  2.2.2 信息不對稱理論
  2.2.3 稅收遵從理論

  第 3 章 大企業稅收風險管理現狀及存在的問題

  3.1 大企業稅收風險管理現狀
  3.1.1 稅務部門建立了大企業稅收風險管理機構
  3.1.2 稅務部門形成了大企業稅收風險管理工作體系
  3.1.3 稅務部門與企業簽訂了稅收遵從協議
  3.1.4 稅務部門開展了大企業國際交流培訓業務
  3.1.5 稅務部門展開了稅收風險監管模式實踐
  3.2 大企業稅收風險管理存在的問題
  3.2.1 大企業稅收風險管理法律制度缺失
  3.2.2 大企業稅收風險管理意識不強
  3.2.3 大企業稅收風險管理機構不完備
  3.2.4 大企業稅收風險管理流程不完善
  3.2.5 大企業稅收風險管理保障體系不健全

  第 4 章 大企業稅收風險管理的國際經驗借鑒

  4.1 健全的稅收法律制度
  4.2 大企業稅收管理機構及其征管范圍
  4.2.1 大企業稅收管理機構的設置
  4.2.2 大企業稅收管理機構的征管范圍
  4.3 大企業稅收風險管理措施
  4.3.1 稅收風險識別
  4.3.2 稅收風險評估與應對
  4.3.3 稅收風險反饋
  4.4 大企業稅收風險管理保障體系
  4.4.1 信息技術支撐方面
  4.4.2 從業人員素質方面

  第 5 章 以房地產行業為例進行稅收風險管理

  5.1 房地產行業及其稅收風險概況
  5.1.1 房地產行業介紹
  5.1.2 房地產行業的稅收風險
  5.2 房地產行業涉稅信息搜集
  5.3 房地產行業稅收風險識別與分析排序
  5.4 房地產行業稅收風險應對

  第 6 章 完善大企業稅收風險管理的建議

  6.1 總體思路
  6.2 具體建議
  6.2.1 完善大企業稅收風險管理法律制度
  6.2.2 提升大企業稅收風險管理意識
  6.2.3 加強大企業稅收風險管理體制建設
  6.2.4 完善大企業稅收風險管理流程
  6.2.5 強化大企業稅收風險管理保障體系建設

  參考文獻

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